НК РФ Глава 33.1: Туристический налог
Введена Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ взамен эксперимента по курортному сбору (ФЗ №214-ФЗ), который завершился 31.12.2024. С 2025 года налог вводится решениями представительных органов муниципальных образований на своих территориях.
Местный налог, который вправе ввести муниципалитет; плательщики — организации и физлица, оказывающие услуги по временному проживанию в классифицированных средствах размещения (гостиницах); касается расчёта, декларирования и уплаты налога с каждой ночи проживания гостя.
Действует с 2025-01-01
Что требует
- Налог вводится не автоматически на всей территории РФ, а решением представительного органа конкретного муниципального образования — прежде чем применять налог, отель должен проверить местный нормативный акт своего муниципалитета.
- Налоговая база — стоимость услуги временного проживания без учёта самого туристического налога и НДС.
- Максимальная ставка налога устанавливается на федеральном уровне по годам и постепенно растёт: в 2026 году предельная ставка составляет 2% от стоимости проживания; муниципалитет вправе установить ставку ниже максимума, а также дифференцировать её по сезонам (кварталам, месяцам) и типам средств размещения.
| Год | Максимальная ставка |
|---|---|
| 2025 | 1% |
| 2026 | 2% |
| 2027 | 3% |
| 2028 | 4% |
| 2029 и далее | 5% |
- Минимальный размер налога — 100 руб. за каждые сутки проживания с человека — применяется, если расчётная сумма по ставке оказалась меньше.
- Отель выступает налоговым агентом: включает сумму налога в счёт гостю, удерживает и перечисляет её в бюджет.
- Декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом; уплата налога — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
- От налога освобождены отдельные категории граждан (участники и инвалиды ВОВ, инвалиды I–II групп, ветераны боевых действий) при предъявлении подтверждающих документов; с 28.11.2025 освобождены также организации при предоставлении санаторно-курортного лечения за счёт бюджетных средств.
Кого касается
Организаций и ИП, оказывающих услуги временного проживания в классифицированных гостиницах, на территории муниципалитетов, где налог введён местным нормативным актом.
Что проверяют
Налоговые органы проверяют корректность определения налоговой базы (без НДС и без самого налога), применение верной ставки для соответствующего периода/сезона, правильность применения льгот с документальным подтверждением, своевременность подачи декларации и уплаты налога, соответствие данных декларации фактической загрузке отеля (сверка с системой бронирования, ЕГАИС гостиниц и Росреестром классифицированных средств размещения).
Ответственность
Ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налога) — штраф 20% от неуплаченной суммы, при умышленном занижении — 40%. Ст. 119 НК РФ (непредставление декларации) — штраф 5% от неуплаченной суммы за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.
Частые ошибки
- Отель применяет или не применяет налог, не проверив актуальный нормативный акт своего конкретного муниципалитета на 2026 год.
- В налоговую базу включают стоимость завтрака, доп. услуг вместе со стоимостью проживания, хотя базой должна быть именно стоимость временного проживания.
- Не применяется минимальная сумма 100 руб./сутки, когда расчётная по ставке сумма ниже.
- Не учитываются сезонные дифференцированные ставки, если муниципалитет их ввёл на 2026 год.
- Гостю не разъясняется отдельная строка «туристический налог» в счёте, что приводит к спорам при выселении.
Частые вопросы
НК РФ Глава 33.1: вводится ли туристический налог везде или выборочно?
НК РФ Глава 33.1 вводит туристический налог не автоматически на всей территории РФ, а решением представительного органа конкретного муниципального образования. Прежде чем применять налог, отель должен проверить местный нормативный акт своего конкретного муниципалитета. С два тысячи двадцать пятого года налог вводится решениями представительных органов муниципальных образований на своих территориях. Поэтому отелям необходимо отслеживать нормативные акты своего муниципалитета на два тысячи двадцать шестой год.
НК РФ Глава 33.1: какова максимальная ставка налога в 2026 году?
НК РФ Глава 33.1 устанавливает предельную ставку туристического налога, которая постепенно растёт. В два тысячи двадцать шестом году предельная ставка составляет два процента от стоимости проживания. Муниципалитет вправе установить ставку ниже максимума, а также дифференцировать её по сезонам (кварталам, месяцам) и типам средств размещения. Минимальный размер налога составляет сто рублей за каждые сутки проживания с человека, если расчётная сумма по ставке окажется меньше.
НК РФ Глава 33.1: как определяется налоговая база туристического налога?
Согласно НК РФ Глава 33.1, налоговая база составляет стоимость услуги временного проживания без учёта самого туристического налога и НДС. Отель выступает налоговым агентом: включает сумму налога в счёт гостю, удерживает и перечисляет её в бюджет. Налоговая база не должна включать стоимость дополнительных услуг, оказываемых отдельно от проживания.
НК РФ Глава 33.1: какие категории граждан освобождены от туристического налога?
НК РФ Глава 33.1 предусматривает льготы для отдельных категорий граждан: участники и инвалиды ВОВ, инвалиды первой-второй групп, ветераны боевых действий освобождаются от уплаты налога при предъявлении подтверждающих документов. С двадцать восьмого ноября две тысячи двадцать пятого года также освобождены организации при предоставлении санаторно-курортного лечения за счёт бюджетных средств. Отель должен иметь процедуру проверки документов и применения льгот при заселении гостей.
НК РФ Глава 33.1: какой штраф за неправильное применение туристического налога?
НК РФ Глава 33.1 предусматривает ответственность по статье 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога: штраф двадцать процентов от неуплаченной суммы, при умышленном занижении ставка штрафа увеличивается до сорока процентов. За непредставление декларации применяется штраф пять процентов от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более тридцати процентов и не менее одной тысячи рублей. Налоговые органы проверяют корректность определения налоговой базы и правильность применения ставок.