НК РФ Глава 25: Налог на прибыль организаций
Ставка 25% действует с 2025 года (повышена с 20%), введена Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в рамках того же пакета поправок, которым введён туристический налог. Распределение 8%/17% между федеральным и региональным бюджетами зафиксировано на период по 2030 год включительно.
Базовый режим налогообложения прибыли для отелей на общей системе налогообложения (ОСНО); определяет ставку налога и порядок учёта доходов и расходов гостиничного бизнеса.
Действует с 2025-01-01
Что требует
- Основная ставка налога на прибыль организаций с 2025 года составляет 25%, из них 8% зачисляется в федеральный бюджет и 17% — в бюджет субъекта РФ (пропорция зафиксирована по 2030 год включительно).
- Отель на ОСНО обязан вести раздельный налоговый учёт доходов от разных видов деятельности при наличии льгот или пониженных ставок по отдельным операциям (если такие применяются в регионе присутствия).
- В расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, включаются документально подтверждённые и экономически обоснованные затраты: зарплата персонала, коммунальные платежи, закупка продуктов и расходных материалов, амортизация номерного фонда и оборудования, расходы на рекламу и продвижение (в пределах нормативов, установленных для отдельных видов рекламных расходов).
- Региональные законы вправе устанавливать пониженную ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков (в том числе иногда для инвестиционных проектов в туристической отрасли) — конкретную льготу нужно проверять по региону.
- Специальных отраслевых федеральных льгот по ставке 0% для гостиничного бизнеса в целом по стране на 01.09.2026 не действует (ранее действовавшая ставка 0% для туристско-рекреационной деятельности в Дальневосточном федеральном округе по ст. 284.6 НК РФ прекратила применяться с 2023 года).
Кого касается
Отелей, применяющих общую систему налогообложения (в том числе крупных гостиничных комплексов и сетевых отелей, которым недоступна УСН из-за превышения лимитов).
Что проверяют
Налоговые органы проверяют обоснованность и документальное подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу (особенно расходы на маркетинг, представительские расходы, ремонт номерного фонда), корректность применения амортизационной политики, отсутствие искусственного занижения прибыли через сделки с взаимозависимыми лицами (управляющие компании, аффилированные поставщики услуг).
Ответственность
Ст. 122 НК РФ — штраф 20% от суммы неуплаченного налога, при умышленном занижении налоговой базы — 40%, плюс пени по ст. 75 НК РФ.
Частые ошибки
- Отель ошибочно продолжает применять несуществующие «отраслевые льготы» по ставке 0%, ссылаясь на устаревшую информацию о льготах для ДФО, не действующих с 2023 года.
- Расходы на реконструкцию/капитальный ремонт номерного фонда единовременно списываются как текущие расходы вместо капитализации и амортизации.
- Представительские и маркетинговые расходы (мероприятия, дегустации, промо-акции) не подтверждаются документально в объёме, достаточном для налоговой проверки.
- Занижение цен при расчётах между отелем и аффилированной управляющей компанией без учёта правил о контролируемых сделках.
Частые вопросы
НК РФ Глава 25: какая ставка налога на прибыль действует с 2025 года?
Согласно НК РФ Глава 25, основная ставка налога на прибыль организаций с первого января 2025 года составляет двадцать пять процентов. Из этой ставки восемь процентов зачисляется в федеральный бюджет и семнадцать процентов в бюджет субъекта РФ. Такое распределение зафиксировано на период по две тысячи тридцатый год включительно, что означает стабильность налогового режима для отелей до конца этого периода.
НК РФ Глава 25: какие расходы отеля уменьшают налоговую базу?
НК РФ Глава 25 позволяет включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, все документально подтверждённые и экономически обоснованные затраты. К ним относятся: зарплата персонала, коммунальные платежи, закупка продуктов и расходных материалов, амортизация номерного фонда и оборудования, расходы на рекламу и продвижение в пределах установленных нормативов. Отель обязан вести раздельный налоговый учёт доходов от разных видов деятельности при наличии льгот или пониженных ставок.
НК РФ Глава 25: существуют ли федеральные льготы для гостиничного бизнеса?
НК РФ Глава 25 указывает, что специальных отраслевых федеральных льгот по ставке ноль процентов для гостиничного бизнеса в целом по стране на первого сентября две тысячи двадцать шестого года не действует. Ранее действовавшая ставка ноль процентов для туристско-рекреационной деятельности в Дальневосточном федеральном округе прекратила применяться с две тысячи двадцать третьего года. Однако регионы вправе устанавливать пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, поэтому всегда необходимо проверять региональные законы.
НК РФ Глава 25: какой штраф за неправильно исчисленный налог на прибыль?
Согласно статье 122 НК РФ штраф за неуплату налога составляет двадцать процентов от суммы неуплаченного налога, а при умышленном занижении налоговой базы сорок процентов. Дополнительно начисляются пени по статье 75 НК РФ. Налоговые органы проверяют обоснованность и документальное подтверждение расходов, корректность амортизационной политики и то, не занижается ли прибыль искусственно через сделки с взаимозависимыми лицами, например с управляющей компанией.
НК РФ Глава 25: как правильно учитывать расходы на ремонт номерного фонда?
НК РФ Глава 25 различает текущие расходы и капитальные затраты. Расходы на реконструкцию или капитальный ремонт номерного фонда не должны единовременно списываться как текущие расходы, а должны быть капитализированы и списаны через амортизацию в течение нескольких лет. Такой учёт требует документального подтверждения и должен быть согласован с амортизационной политикой отеля для корректного определения налоговой базы.