НК РФ Глава 26.2: Упрощённая система налогообложения
Правила применения НДС в рамках УСН существенно изменены с 2026 года законом о налоговой реформе (см. запись «ФЗ №425-ФЗ»).
Один из основных налоговых режимов для малых и средних гостиниц, гостевых домов и хостелов; определяет условия применения, лимиты дохода и объект налогообложения («доходы» либо «доходы минус расходы»).
Действует с 2003-01-01
Что требует
- УСН доступна организациям и ИП, соответствующим установленным лимитам по доходу, остаточной стоимости основных средств и средней численности работников; конкретные пороговые значения на 2026 год (в том числе повышенные лимиты для перехода и для сохранения права на УСН) периодически индексируются и требуют проверки в действующей редакции НК РФ на дату применения.
- Объект налогообложения выбирается налогоплательщиком самостоятельно: «доходы» (стандартная ставка ниже, но нет учёта расходов) или «доходы минус расходы» (ставка выше, но учитываются документально подтверждённые расходы отеля — коммунальные платежи, зарплата персонала, закупка расходных материалов).
- С 2026 года УСН больше не освобождает автоматически от НДС при превышении порога дохода 20 млн руб. за предшествующий год — при превышении отель обязан либо применять НДС на общих основаниях, либо выбрать пониженную ставку НДС для УСН.
- Гостиницы вправе применять ставку НДС 0% для услуг проживания независимо от применения УСН, при выполнении условий о классификации средства размещения (реестр классифицированных объектов).
- Региональные власти вправе устанавливать пониженные ставки УСН для отдельных видов деятельности, в том числе гостиничного бизнеса, в пределах, установленных НК РФ — конкретную ставку по региону нужно уточнять в региональном законе.
Кого касается
Малых и средних отелей, гостевых домов, хостелов, мини-гостиниц, соответствующих установленным критериям для применения упрощённой системы.
Что проверяют
Налоговые органы проверяют соблюдение лимитов дохода, численности и стоимости основных средств для сохранения права на УСН, правильность определения доходов и расходов (при объекте «доходы минус расходы»), корректность применения НДС при превышении порога 20 млн руб. и выбора ставки, отсутствие признаков дробления бизнеса для искусственного сохранения права на УСН (актуально для сетей мини-отелей под общим управлением).
Ответственность
Ст. 122 НК РФ — штраф 20% (умышленно 40%) от суммы неуплаченного налога при утрате права на УСН и неправомерном продолжении его применения — с пересчётом обязательств по общей системе налогообложения задним числом и начислением пени.
Частые ошибки
- Отель не отслеживает приближение к лимиту дохода для сохранения права на УСН, что приводит к «слёту» с режима в середине года и пересчёту налогов по ОСНО.
- Искусственное дробление гостиничного комплекса на несколько юрлиц/ИП для формального соблюдения лимитов УСН — риск переквалификации налоговым органом и доначислений.
- Ошибки в выборе объекта налогообложения без предварительного расчёта налоговой нагрузки для конкретной структуры доходов и расходов отеля.
- Отсутствие подготовки к новым правилам НДС на УСН 2026 года: отель не настроил учёт для раздельного применения ставки 0% (проживание) и общей/пониженной ставки НДС (прочие услуги).
Частые вопросы
НК РФ Глава 26.2: кто может применять упрощённую систему налогообложения?
НК РФ Глава 26.2 доступна организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим установленным лимитам по доходу, остаточной стоимости основных средств и средней численности работников. Конкретные пороговые значения на две тысячи двадцать шестой год периодически индексируются и требуют проверки в действующей редакции закона на дату применения. Малые и средние отели, гостевые дома, хостелы, мини-гостиницы могут применять УСН, если соответствуют этим критериям.
НК РФ Глава 26.2: какие варианты объекта налогообложения существуют на УСН?
НК РФ Глава 26.2 позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: вариант «доходы» с более низкой стандартной ставкой, но без учёта расходов, или вариант «доходы минус расходы» с более высокой ставкой, но возможностью документально подтвердить и учесть расходы. Во втором варианте в состав расходов входят коммунальные платежи, зарплата персонала, закупка расходных материалов и другие затраты отеля. Выбор объекта налогообложения производится самостоятельно и влияет на итоговую налоговую нагрузку.
НК РФ Глава 26.2: как изменились правила НДС для УСН с 2026 года?
НК РФ Глава 26.2 с две тысячи двадцать шестого года больше не освобождает автоматически от НДС при превышении порога дохода двадцать миллионов рублей за предшествующий год. При превышении этого порога отель обязан либо применять НДС на общих основаниях, либо выбрать пониженную ставку НДС для УСН. Гостиницы вправе применять ставку НДС ноль процентов для услуг проживания независимо от применения УСН при выполнении условий о классификации средства размещения.
НК РФ Глава 26.2: какой штраф грозит за утрату права на УСН?
Согласно статье 122 НК РФ, если отель утратит право на УСН и будет неправомерно продолжать её применение, ему будет начислен штраф в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога. При умышленном нарушении штраф увеличивается до сорока процентов. Дополнительно накапливаются пени за просрочку уплаты налога. Пересчёт налогов производится по общей системе налогообложения задним числом.
НК РФ Глава 26.2: как избежать искусственного дробления для сохранения УСН?
Искусственное дробление гостиничного комплекса на несколько юридических лиц или ИП ради формального соблюдения лимитов УСН карточка называет частой ошибкой: налоговый орган вправе переквалифицировать такую схему и доначислить налоги. Безопасный путь другой: отслеживать приближение к лимиту дохода и вовремя переходить на другой режим. Особенно внимательными стоит быть сетям мини-отелей под общим управлением, где признаки дробления ищут в первую очередь.