ФЗ №425-ФЗ: О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные…
Ключевой закон налоговой реформы 2026 года: повышение основной ставки НДС до 22% и снижение порога дохода для обязательной уплаты НДС на УСН. Дата и номер закона (от 28.11.2025 № 425-ФЗ) приведены по совокупности отраслевых источников (бухгалтерские и налоговые издания, публикации конца 2025 года); перед принятием решений по конкретному отелю рекомендуется дополнительно сверить точный номер и текст закона в СПС КонсультантПлюс/ГАРАНТ или на publication.pravo.gov.ru.
Общая налоговая реформа, затрагивающая все организации и ИП, включая гостиничный бизнес: повышение стандартной ставки НДС и изменение порога, при котором применяющие УСН становятся плательщиками НДС — напрямую влияет на выбор налогового режима отелем.
Действует с 2026-01-01
Что требует
- С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22% — применяется к операциям отеля, не подпадающим под ставку 0% для услуг проживания (питание, доп.услуги, продажа товаров).
- Порог годового дохода, при непревышении которого налогоплательщик на УСН автоматически освобождается от исчисления и уплаты НДС (не обязан выставлять счета-фактуры, вести книги покупок/продаж), снижен и на 2026–2029 годы установлен на уровне 20 млн руб. дохода за предшествующий год.
- При превышении порога отель на УСН становится плательщиком НДС и обязан либо применять стандартную ставку 22% с правом на вычеты, либо выбрать один из пониженных специальных ставок НДС для УСН (5% или 7% в зависимости от объёма выручки) без права на вычет входного НДС — выбор фиксируется и не может быть изменён в течение установленного периода.
- Для гостиниц по-прежнему отдельно действует ставка НДС 0% на услуги проживания (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ) независимо от применяемого режима (ОСНО/УСН), при выполнении условий о классификации средства размещения.
- Изменение порога влияет на решение малых гостиниц и гостевых домов о переходе с УСН на общую систему налогообложения или о разделении видов деятельности.
Кого касается
Всех отелей и гостевых домов на УСН, чья годовая выручка приближается к новому порогу или превышает его, а также всех плательщиков НДС в части операций по стандартной ставке.
Что проверяют
Налоговые органы проверяют корректность определения дохода для целей применения порога освобождения от НДС на УСН, правильность выбора ставки НДС (стандартная либо пониженная для УСН) и соблюдение запрета на смену выбранной пониженной ставки в течение обязательного периода её применения, корректность применения ставки 0% отдельно от ставки 22%/пониженных ставок УСН по разным видам операций отеля.
Ответственность
Ст. 122 НК РФ — штраф 20% (умышленно — 40%) от суммы неуплаченного НДС при неверном определении обязанности по уплате налога или ставки; ст. 119 НК РФ — за непредставление декларации по НДС при возникновении такой обязанности.
Частые ошибки
- Отель на УСН не отслеживает приближение выручки к порогу 20 млн руб. и не готовится заранее к переходу на уплату НДС (не настраивает раздельный учёт, не готовит персонал к работе со счетами-фактурами).
- Ошибочный выбор между стандартной ставкой 22% с вычетами и пониженной ставкой УСН без вычетов без предварительного расчёта, что выгоднее при структуре затрат конкретного отеля.
- Путаница между ставкой 0% для услуг проживания и новой стандартной ставкой 22% для прочих услуг отеля при формировании единого счёта гостю.
- Смена выбранной пониженной ставки НДС на УСН в течение периода, когда это не допускается законом.
Частые вопросы
Какая новая ставка НДС применяется с 2026 года по ФЗ №425-ФЗ?
Согласно ФЗ №425-ФЗ, с 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20 процентов до 22 процентов. Эта ставка применяется к операциям отеля, не подпадающим под ставку 0 процентов: к питанию, дополнительным услугам и продаже товаров. Для услуг проживания сохраняется ставка 0 процентов независимо от применяемого режима налогообложения, при выполнении условий о классификации средства размещения.
С какого дохода отель на УСН должен платить НДС по ФЗ №425-ФЗ?
По ФЗ №425-ФЗ порог годового дохода, при непревышении которого налогоплательщик на УСН освобождается от обязанности уплачивать НДС, снижен до 20 млн рублей для периода 2026-2029 годов. Если годовая выручка отеля за предыдущий год превышает этот порог, то с начала следующего года отель становится плательщиком НДС и должен либо применять стандартную ставку 22 процента с правом на вычеты, либо выбрать пониженную ставку для УСН без права на вычет входного НДС.
Может ли отель на УСН менять ставку НДС в течение года по ФЗ №425-ФЗ?
Нет, если отель на УСН выбрал пониженную ставку НДС (5 или 7 процентов в зависимости от объёма выручки), то такой выбор фиксируется и не может быть изменён в течение установленного периода по ФЗ №425-ФЗ. Это требует тщательного предварительного расчёта того, какая ставка выгоднее при конкретной структуре затрат отеля.
Что требует ФЗ №425-ФЗ при достижении порога 20 млн рублей выручки на УСН?
Когда отель на УСН приближается к порогу 20 млн рублей выручки, согласно ФЗ №425-ФЗ он должен заранее подготовиться к переходу на уплату НДС. Это означает настройку раздельного учёта между операциями по ставке 0 процентов (проживание) и операциями по ставке 22 процента или пониженной ставке (питание, доп.услуги), обучение персонала работе со счетами-фактурами и ведение книг покупок и продаж НДС.