Туристический налог: кто платит, как считать и как отчитываться

Туристический налог - это местный платёж, который с 2025 года заменил курортный сбор и вводится не по всей стране разом, а решением представительного органа каждого конкретного муниципалитета. Если ваш город или район ввёл налог, гостиница обязана рассчитать его от стоимости проживания без учёта самого налога и НДС, включить сумму в счёт гостю и перечислить её в бюджет - то есть выступить налоговым агентом, а не плательщиком. Максимальная ставка растёт по годам: в 2025 году потолок составлял 1% от стоимости проживания, в 2026 году - 2%, и так до 5% к 2029 году, а муниципалитет вправе установить ставку ниже максимума и различать её по сезонам. Если расчётная сумма по ставке получается меньше 100 рублей за сутки проживания с человека, применяется этот минимум. Декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца после отчётного квартала, а сам налог - перечислить не позднее 28-го числа.

Что такое туристический налог и чем он отличается от курортного сбора

До конца 2024 года в пяти регионах - Крыму, Алтайском, Краснодарском, Ставропольском краях и Севастополе - действовал экспериментальный курортный сбор по ФЗ №214-ФЗ. Эксперимент завершился 31 декабря 2024 года, и с 1 января 2025 года на смену ему пришёл туристический налог - глава 33.1 НК РФ, введённая отдельным федеральным законом уже для всей страны.

Разница принципиальная. Курортный сбор действовал только в пилотных регионах и по региональным актам. Туристический налог теоретически может ввести любой муниципалитет России, но обязательно собственным нормативным актом представительного органа - городской думы, совета депутатов и так далее. Пока такого акта нет, налог на территории муниципалитета не взимается, даже если сосед по региону его уже ввёл.

Отелям, которые раньше платили курортный сбор, важно понимать: старые реквизиты и правила расчёта больше не действуют, а платёж в счёте гостя должен называться именно «туристический налог», а не по инерции «курортный сбор» - это разные платежи с разными правилами.

Кто платит и как гостиница становится налоговым агентом

Прямым плательщиком налога формально считается гость, но администрирует и перечисляет платёж гостиница как налоговый агент - точно так же, как работодатель удерживает НДФЛ с зарплаты сотрудника. Это касается организаций и ИП, оказывающих услуги временного проживания в классифицированных гостиницах на территории муниципалитетов, где налог введён.

Обязанности гостиницы-агента:

• проверить, введён ли налог на территории её муниципалитета, и по какой ставке;
• рассчитать сумму налога по каждому проживающему за каждые сутки;
• включить сумму отдельной строкой в счёт гостю;
• удержать налог из платежа гостя;
• перечислить удержанную сумму в бюджет и отчитаться декларацией.

Прежде чем считать налог по умолчанию или, наоборот, не считать его вовсе, проверьте актуальный муниципальный акт на 2026 год - это первый шаг, с которого начинается любой расчёт.

Как считается налоговая база и какая ставка действует по годам

Налоговая база - это стоимость услуги временного проживания без учёта самого туристического налога и НДС. В базу не включаются:

• стоимость завтрака и питания, если оно указано в счёте отдельно;
• дополнительные услуги - трансфер, экскурсии, услуги СПА;
• сам туристический налог и НДС, начисленные сверху.

Максимальная ставка налога устанавливается на федеральном уровне и растёт по годам. Муниципалитет вправе установить ставку ниже максимума, а также дифференцировать её по сезонам, месяцам или типам средств размещения.

Пример логики расчёта: если муниципалитет на 2026 год установил ставку на уровне максимума 2%, а стоимость проживания за сутки без НДС и налога составляет 4 000 рублей, налог с одного гостя за сутки - 80 рублей. Если ставка ниже максимума или сезонная, расчёт идёт по фактически установленной цифре, которую нужно смотреть в акте муниципалитета, а не в этой таблице.

Минимальная сумма налога: когда применяется 100 рублей в сутки

Отдельное правило подстраховывает бюджет на случай низкой стоимости проживания: если рассчитанная по ставке сумма налога с человека за сутки оказывается меньше 100 рублей, применяется минимум - 100 рублей за каждые сутки проживания с человека. Это касается в первую очередь бюджетных хостелов и гостевых домов с невысокой стоимостью размещения.

Проверяйте оба варианта расчёта - по ставке и по минимуму - и берите тот, что больше. Ошибка в эту сторону встречается часто именно там, где стоимость номера низкая, а администратор по привычке считает только процент от суммы.

Кто освобождён от уплаты

Часть гостей закон освобождает от туристического налога при предъявлении подтверждающих документов.

Категории гостей, освобождённых от туристического налога, нужно фиксировать в системе бронирования с указанием реквизитов подтверждающего документа - при проверке налоговая сверяет не только факт льготы, но и её документальное обоснование.

Как и когда подавать декларацию и платить налог

Порядок исчисления туристического налога построен вокруг квартальной отчётности. Порядок действий для бухгалтерии отеля один и тот же каждый квартал:

1. Собрать данные о проживании за квартал: количество суток и стоимость размещения по каждому гостю, исключить категории, освобождённые от налога.
2. Рассчитать сумму налога по каждому проживанию - по ставке или по минимуму 100 рублей за сутки, в зависимости от того, что больше.
3. Свести итоговую сумму налога за квартал по всем гостям.
4. Заполнить и подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
5. Перечислить налог в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
6. Сохранить подтверждающие документы по льготным категориям гостей на случай проверки.

Расхождение между этими двумя датами - 25-е для декларации и 28-е для платежа - частый источник путаницы: отель успевает отчитаться, но забывает, что деньги нужно перечислить тремя днями позже отдельным платёжным поручением.

Как показать налог в счёте гостю

Налог нужно показывать отдельной строкой, а не растворять в общей стоимости номера. Это снижает число споров при выселении и облегчает сверку с декларацией.

• В счёте отдельно: стоимость проживания, отдельно - сумма туристического налога, отдельно, если применимо, - НДС.
• В момент бронирования стоит заранее предупредить гостя, что к стоимости проживания добавится туристический налог по действующей на дату заезда ставке.
• Если гость относится к льготной категории, в счёте указывается основание освобождения и реквизиты подтверждающего документа.

Практика подсказывает: гостю проще принять отдельную строку «туристический налог», если администратор может коротко объяснить, что это обязательный местный платёж, а не наценка отеля.

Ответственность за нарушения

За нарушения по туристическому налогу применяются общие статьи первой части НК РФ.

Налоговые органы при проверках сверяют не только сумму в декларации, но и её соответствие фактической загрузке отеля - через систему бронирования, ЕГАИС гостиниц и реестр классифицированных средств размещения. Расхождение между заявленной и фактической загрузкой - частый повод для доначисления. Подробнее о том, какими ещё статьями штрафуют гостиницы, - в материале про штрафы для гостиниц.

Частые ошибки

• Отель применяет или, наоборот, не применяет налог, не проверив актуальный нормативный акт своего муниципалитета на текущий год.
• В налоговую базу включают стоимость завтрака и дополнительных услуг вместе со стоимостью проживания, хотя базой должна быть именно стоимость проживания.
• Не применяется минимальная сумма 100 рублей в сутки, когда расчётная по ставке сумма оказывается ниже.
• Не учитываются сезонные дифференцированные ставки, если муниципалитет их ввёл на текущий год.
• Гостю не разъясняется отдельная строка «туристический налог» в счёте, из-за чего при выселении возникают споры.
• Льготная категория гостя фиксируется без реквизитов подтверждающего документа, и при проверке освобождение снимают задним числом.
• Декларация подана вовремя, но платёж по налогу забыт или отправлен позже 28-го числа отдельным поручением.

Что делать дальше

1. Проверьте, введён ли туристический налог на территории вашего муниципалитета, и по какой ставке на текущий год - это первично относительно всех остальных расчётов.
2. Настройте в системе бронирования отдельное поле для расчёта налога - по ставке и по минимуму 100 рублей в сутки, с автоматическим выбором большей суммы.
3. Заведите список льготных категорий гостей с обязательным полем для реквизитов подтверждающего документа.
4. Добавьте в шаблон счёта отдельную строку «туристический налог» и краткое пояснение для гостя.
5. Поставьте в календарь бухгалтерии две даты каждый квартал: 25-е число для декларации и 28-е для уплаты.
6. Сверяйте раз в квартал данные декларации с фактической загрузкой отеля по системе бронирования, чтобы не получить доначисление при проверке. Если отель одновременно применяет ставку НДС 0% на проживание и выбирает налоговый режим для основной деятельности, учитывайте, что все три платежа считаются отдельно и не пересекаются друг с другом, а требования к классификации из материала про классификацию гостиниц по звёздам и правила информирования гостя из правил предоставления гостиничных услуг касаются туристического налога напрямую - без действующей классификации и корректного счёта агентские обязанности выполнить невозможно.