Гостиница как налоговый агент по туристическому налогу Hotel as a tax agent for tourist tax
Также: агентская функция отеля по туристическому налогу, исполнитель обязанности налогового агента
Гостиница как налоговый агент по туристическому налогу — правовой статус объекта размещения, обязывающий его исчислять, удерживать с гостя и перечислять в бюджет сумму туристического налога, а также отчитываться перед налоговым органом по установленной форме и срокам.
Суть
В отличие от налогов, которые гостиница уплачивает за счёт собственных средств (например, налог на прибыль или НДС), туристический налог экономически ложится на гостя, а гостиница лишь технически исполняет функцию агента: рассчитывает сумму, включает её в счёт и перечисляет в бюджет.
Обязанности гостиницы как агента
- корректный расчёт суммы налога по каждому гостю и каждым суткам проживания;
- выделение суммы налога отдельной строкой в счёте и кассовом чеке;
- перечисление собранных сумм в бюджет в установленные сроки;
- подача налоговой отчётности по туристическому налогу по итогам отчётного периода.
Последствия неисполнения обязанностей агента
Несвоевременное перечисление удержанного налога или непредставление отчётности влечёт для гостиницы налоговую ответственность, аналогичную ответственности налогового агента по другим видам налогов — пени и штрафы начисляются на саму гостиницу, а не на гостя.
Организационные меры
Бухгалтерии гостиницы целесообразно настроить автоматический расчёт налога в PMS с привязкой к фактическим суткам проживания каждого гостя и регулярно сверять данные перед подачей отчётности, чтобы избежать расхождений с фактически собранными суммами.
Частые ошибки
- восприятие туристического налога как необязательного или второстепенного платежа наравне с сервисным сбором;
- отсутствие автоматизации расчёта, приводящее к ошибкам при ручном заполнении отчётности;
- несвоевременное перечисление собранных сумм в бюджет из-за отсутствия внутреннего контроля сроков;
- смешение функции налогового агента с обязанностью уплачивать налог из собственных средств гостиницы.